【推荐】保险佣金怎么算个税4大疑问一次解答年薪700万交多少税

你退税了吗？

自3月1日个税开放申请退税后，各大社交网站火速刮起了一股“退税”大潮。

身边朋友，最多有人退了1万多，最少退了8块多，金额差距巨大，但面对这笔“意外之财”，人人都喜笑颜开！

燃鹅，还有极少数人，一通操作猛如虎，结果竟然要补税，金额从几十到几万不等。

图源：朋友圈

这究竟是怎么一回事儿？为什么有人需要补税？保险营销员的佣金怎么计入个税？我们买的保险能抵扣个税吗？

对于这些大家关心的话题，本文来一一解答！

一、为什么有人要补税？

个税年度汇算，通俗地讲，就是在已预缴税款的基础上"查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补"。新个税法实施后，单位每月代扣的个税只是预缴，有可能多缴，就可以退税，也有人会因为已预缴税款小于年度应纳税款而需要补税！

一般来说，常见的补税情形有以下几种：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用。

举个例子

小李2020年在A、B两家公司同时任职，假设无相关扣除项目。甲公司每月工资1万，扣除基本减除费用（全年6万元）后，全年缴纳个税3480元；乙公司每月领取工资1万，扣除基本减除费用（全年6万元）后，全年缴纳个税3480元。

从全年来看，小李收入额24万元，扣除基本减除费用（全年6万元）后，应缴个税19080元。因此，应补税12120元。

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入相加后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率。

举个例子

小李2020年全年工资收入20万元（假设无相关扣除），适用10%预扣率缴纳个税11480元；12月取得特许权使用费100万元，适用20%预扣率缴纳个税160000元。

全年看，小李取得综合所得收入额100万元（20+100*（1-20%）），扣除6万基本减除费用后应纳税所得额94万元，适用35%税率，全年应缴个税243080元。因此，应补税71600元。

3、预扣预缴时多扣除了不该扣除的项目或金额，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加等。

举个例子

小李预扣预缴环节每月享受1000元子女教育专项附加扣除，年终发现孩子当年6月本科毕业直接参加工作，7月起就无法继续享受该项扣除，那就需要补税了！

4、纳税人年度中间更换工作，在预扣预缴时分别适用了较低税率，年度综合所得合并后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率。

举个例子

小李1-6月在A公司任职，共申报工资薪金收入5万元（假设无其它收入），缴纳个税600元，7-12月在B公司任职，共申报工资薪金收入6万元（假设无其它收入），缴纳个税900元。

全年看，小李取得综合所得收入额11万元，扣除基本减除费用6万后应纳税所得额5万元，适用10%税率，全年应缴个税2480元。因此，应补税980元。

二、保险营销员佣金怎么计税？

保险营销员取得的佣金收入，属于劳务报酬所得（保险营销员），以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=不含增值税的佣金收入×（1-20%） -展业成本-附加税费

√ 展业成本计算

按照收入额的25%计算。即：展业成本=不含增值税的佣金收入×(1-20%)×25%

√ 附加税费计算

按照营改增相关税收政策规定，保险营销员、证券经纪人属于小规模纳税人，应按照简易计税方法计税，月佣金收入10万元以下，免征增值税。

举个例子

2020年，保险营销员小李每月佣金收入20000元，全年24万元，每月基本减除费用5000元，全年6万元。不考虑专项扣除的情况下，小李每月预扣预缴和年终汇算清缴个税情况如下：

每月预扣预缴：

每月的佣金收入额：20000×(1-20%)=16000元

每月展业成本：16000×25%=4000元

每月扣除展业成本后应税收入：16000-4000=12000元

1月，小李应纳税所得额=12000元-5000元=7000元，根据《个人所得税预扣率表》，适用3%的预扣率，那么1月预扣预缴个人所得税：7000× 3%=210元

根据累计预扣法，2月应纳税所得额=12000×2-5000×2=14000元，同样适用3%的预扣率，2月预扣预缴个人所得税：14000元× 3%-210=210元。

同样3-5月，均适用3%的预扣率，每月预扣预缴个人所得税都是：210元。

6月，小李应纳税所得额为：12000×6-5000×6=42000元，大于36000元，适用10%的预扣率，速算扣除数2520元，那么，小李6月预扣预缴个人所得税：42000元×10%-2520-210×5=630元。【备注：2520元=36000元×（1-3%）】

以此类推，后续的7-12个月，继续适用10%的预扣率，每月预扣预缴个人所得税都是700元。

2020年全年，小李累计预扣预缴个人所得税：210×5+630+700×6=5880元。

年底个税汇算:

在不考虑专项扣除的情况下，小李全年应纳税所得额=240000×(1-20%)-240000×(1-20%)×25%-60000=84000元。

适用10%的综合所得税率，速算扣除数2520元。那么，小李应纳个人所得税=84000元×10%-2520元=5880元。

上下对比，累计预扣预缴个人所得税=应纳个人所得税，小李的退税金额是0。

到此就结束了吗？并没有！上述计算没有考虑专项附加税！

如果你有子女教育、继续教育、赡养老人、房贷、租房、大病支出等6项支出，可以在税前收入中扣除，填写这一项后，退税金额就会发生变动，这是最后的减税机会，一定要抓住！

三、买的保险可以抵扣个税吗？

在税前扣除中有保险内容，很多人问：我买的商业保险可以抵扣个税吗？

先说答案：能够享受税费抵扣的保险只有3种，分别是企业年金、税优健康险、税延养老险，我们平时买的重疾险、医疗险、寿险、年金险不能抵扣个税。

企业年金

这是企业和事业单位为职工设计的补充养老金，在市面上是买不到的。企业年金在个人缴费工资计税基数4%以内部分，从个人当期应纳税所得额中扣除，这部分税费一般由公司主动处理，不需要自己去申请扣除。

税优健康险

本质是一年期的医疗险+万能险，保费要求每年至少缴2400元，部分用于支付医疗险保费，另一部分进入万能账户累积生息，这个万能账户中的钱不能取出来，只能到退休时作为医疗保险个人账户使用，或者用于购买商业保险。

目前，税优健康险主要是单位团体购买，少部分税优健康险支持个人购买，但个人购买会比较麻烦，需要个人去税局开纳税证明，给保险公司提供社保卡等信息。

税延养老险：

不是不交税，而是延期交税，仅在上海、福建、苏州工业园区小部分地区试点运行。

四、不补税会有什么后果？

按规定，退税可以放弃，补税必须办。

根据税收征管法第六十二条：

纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

也就是说，年度汇算申报后，如果你需要补税，要在2021年6月30日前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金。

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